Monille uusille web-julkaisijoille Google AdSensesta, TradeDoublerista tai muista kumppanuusohjelmista tulevien mainostulojen verotus voi aiheuttaa harmaita hiuksia. Pitääkö hankkia Y-tunnus, liittyä arvonlisäverovelvollisten rekisteriin ja maksaa ALV, liittyä ennakkoperintärekisteriin jne? Tämän artikkelin tarkoituksena on selkiyttää mitä tarvitsee/kannattaa tehdä ja mitä ei.

Liikevaihto alle 8500 euroa vuodessa
Jos liikevaihto (mainostulot ilman kuluja) on alle 8500 euroa vuodessa, yleensä on kaikkein järkevintä ja helpointa ilmoittaa edellisen vuoden mainostulot ja menot (nettiyhteysmaksut, työhuonevähennys, web-hotellikulut jne) erillisellä paperilla, jossa on lopuksi laskettu edellisen vuoden tulos: tulot - menot. Tämä paperi lähetetään veroilmoituksen mukana verotukseen. Esim. työhuonevähennyksestä löytyy tietoa vero.fi-sivuilta. Tämä muu kuin normaali palkkatulo pitää tietenkin merkitä verolomakkeeseen omalle paikalleen.

Jos kulut toiminnasta jäävät alle 620 euron/vuosi, niitä ei tarvitse ilmoittaa, sillä 620 euron suuruisen vähennyksen saa automaattisesti.

Vaikka mainostulot olisivat kuinka pieniä tahansa, voi halutessaan liittyä ALV-velvolliseksi. Tämä ei kuitenkaan usein ole järkevää, ellei hankinnat EU:n sisällä ole suuria. Y-tunnuksen voi myös halutessaan hankkia, ja tämä kannattaakin tehdä jos toimintaa aikoo jatkaa ja laajentaa tulevaisuudessa.

Vaikka kuitteja kuluista ei pidä veroilmoituksen mukana lähettääkään, kannattaa kuitenkin varautua siihen että verottaja saattaa myöhemmin vaatia tositteet kuluista. Tositteiksi kuluista riittää hyvin oman pankkitilin tiliote ja lasku joka vastaa kutakin maksusuoritusta tiliotteella. Jos tiliotteita tai laskuja ei ole tallessa, ne kyllä saa pyytämällä jälkikätee pankista ja laskuttajilta (esim. hosting-palvelun tarjoajalta). Usein esim. ulkomaisen hosting-palvelun control panelin kauttaa saa tulostettua kaikki vanhat laskut. Pankki taitaa periä pienen palvelumaksun vanhojen tiliotteiden toimittamisesta.

Liikevaihto yli 8500 euroa vuodessa
Jos web-mainonnasta tuleva liikevaihto on paljonkin enemmän kuin 8500 euroa, vaikkapa 25000 euroa vuodessa, ei tällöinkään tarvitse ilmoittautua arvonlisäverovelvolliseksi. Verohallituksen kanta on, ettei tarvitse ilmoittautua ALV-velvolliseksi, koska tämä 25000 € liikevaihto muodostuu ainoastaan immateriaalipalvelujen myynnistä. Eli tämän mukaan verkkojulkaisijan ei tarvitse ilmoittautua ALV-velvolliseksi, vaikka saisi suuriakin tuloja esim. Google AdSensesta (Yhdysvallat), Tradedoublerista (Ruotsi) tai jostain muusta kumppanuusjärjestelmästä (MM Medier, Buy.at jne). “Immateriaalipalvelut ovat mm. mainos- ja ilmoituspalveluita  (ALV 68 §) joita ei lasketa ALV 3 §:n myyntiin eli liikevaihtoon kun määritellään vähäisen toiminnan raja 8500 €.” Eli suomeksi sanottuna vaikka web-sivujen kautta tulevat mainostulot olisivat kuinka suuret tahansa, ALV-velvolliseksi ei tarvitse ilmottautua.

Koska web-julkaisijan kulut ovat yleensä melko pienet (esim. alle 1000 euroa/vuosi) ei ole usein taloudellisesti järkevää (mm. veroilmoituksen teossa saattaa hyvinkin joutua turvautumaan tilitoimiston maksullisiin palveluihin) tai vaivan arvoista ilmoittautua ALV-velvolliseksi vaikka hankintoihin sisältyvän arvonlisäveron voisikin tällöin saada palautuksena itselleen. Se on tietenkin aivan eri asia, jos EU:n sisällä tapahtuvat hankinnat ovat jostain syystä tarpeeksi suuria, esim. tuhansia euroja tai enemmän. ALV22% koskee siis EU:n sisällä tapahtuvia hankintoja. Jos ostaa esimerkiksi copywriting-palveluja Intiasta, näissä kuluissa ei ole sisällä arvonlisäveroa, eikä niitä voi luonnollisesti saada palautuksena myöhemmin.

Jos työtulo vuodessa on vähintään 8500 euroa, joutuu/saa hankkia (ainakin normaalissa tapauksessa) lakisääteisen yrittäjän eläkevakuutuksen, YEL:n. Tämän voi hankkia mistä tahansa työeläkevakuutusyhtiöstä. YEL:sta voi lukea enemmän vaikka täältä: YEL – yrittäjän oma eläkevakuutus. Vakuutusmaksut karruttavat yrittäjän eläkettä ja ne voi vähentää verotuksessa.

Arvonlisäverotus
Arvonlisäverotus on ns. itseverotusta, jossa verovelvollisen on annettava kultakin verokaudelta veroilmoitus ilman erillistä viranomaisen antamaa kehotusta tai pyyntöä. Käytännössä verokausi on kalenterikuukausi. Arvonlisäverovelvollinen antaa veroilmoituksen kerran kuukaudessa,viimeistään kalenterikuukautta toisen kuukauden 15. päivänä. Arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkitylle verovelvolliselle lähetetään etukäteen verovirastosta osin esitäytetyt veroilmoituslomakkeet ja täyttöohjeet, lomakkeet on mahdollista antaa myös sähköisesti. Hankintoihin sisältyvän arvonlisäveron palautuksen saamiseksi on ilmoittauduttava arvonlisäverovelvollisten rekisteriin.

Ennakkoperintärekisteri
Web-julkaisijan ja mainostajan ei yleensä tarvitse liittyä ennakkoperintärekisteriin. Mutta jos esimerkiksi myy suoraan mainostilaa jollekin Suomalaiselle yritykselle, ennakkoperintärekisteriin liittyminen lienee välttämätöntä. Jonkinlaisena nyrkkisääntönä voi sanoa että kaikki yritykset jotka ostavat palveluja toiselta yritykseltä, vaativat että vastapuoli kuuluu ennakkoperintärekisteriin. Jos myyjä ei kuulukaan ennakkoperintärekisteriin, ostajaa voidaan kuvitella työnantajaksi. Ostajaa voidaan myöhemmin mahdollisesti syyttää työnantajavelvoitteiden suorittamatta jättämisestä. Ennakkoperintärekisteriin kannattaa siis ehdottomasti ilmoittautua jos myy mainostilaa suoraan (ilman että on liittynyt mihinkään kumppanuusohjelmaan), palveluja tai työsuorituksia yrityksille Suomessa.

Y-tunnus (Yritys- ja yhteisötunnus)
Jos arvonlisäverovelvollisten rekisteriin ei “verkkomainostajan” olisikaan taloudellisesti järkevää liittyä, kannattaa kuitenkin hankkia Y-tunnus ja ilmoittautua yksityiseksi elinkeinonharjoittajaksi vaikkei se olisikaan välttämätöntä. Y-tunnuksen hankkiminen ei maksa mitään ja selkiyttää asioita. Yksityisen elinkeinonharjoittajan Y3-lomake löytyy ytj.fi-sivuilta. Vaikka lomakkeella voi rekisteröityä moniin eri rekistereihin, mihinkään muuhun rekisteriin kuin: yritys- ja yhteisötunnusta varten ei tarvitse siis rekisteröityä. Y-tunnuksen saa nopeasti ja seuraavana vuonna postissa tulee esitäytetty yksityisen elinkeinonharjoittajan verolomake 5. Tällöin web-mainostuloja ei enää tarvitse selvitellä henk.koht. veroilmoituksessa.

Tämän artikkelin tekstit perustuvat muutamiin puhelinkeskusteluihin ja sähköpostiviestien vaihtoihin verovirkailijoiden kanssa. Jos huomaat tekstissä asiavirheitä, pistä kommenttia.